財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審操作規(guī)程
財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審操作規(guī)程(試行)
第一章總則
第一條為規(guī)范財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審工作,保證評(píng)審工作質(zhì)量,加強(qiáng)財(cái)政支出管理,根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,制定本規(guī)程。
第二條本規(guī)程規(guī)范中央財(cái)政投資項(xiàng)目預(yù)(概)算、竣工決(結(jié))算和財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目的投資評(píng)審。
第三條評(píng)審機(jī)構(gòu)在開展中央財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循合法性、公正性、客觀性的原則,并對(duì)評(píng)審結(jié)論負(fù)責(zé)。
第二章項(xiàng)目評(píng)審的依據(jù)和程序
第四條項(xiàng)目評(píng)審依據(jù):
?。ㄒ唬﹪?guó)家有關(guān)投資計(jì)劃、財(cái)政預(yù)算、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、財(cái)政投資評(píng)審、經(jīng)濟(jì)合同和工程建設(shè)的法律,法規(guī)及規(guī)章制度等與工程項(xiàng)目相關(guān)的規(guī)定;
(二)國(guó)家主管部門及地方有關(guān)部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范;
?。ㄈ┡c工程項(xiàng)目有關(guān)的市場(chǎng)價(jià)格信息、同類項(xiàng)目的造價(jià)及其他有關(guān)的市場(chǎng)信息;
?。ㄋ模╉?xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)等批準(zhǔn)文件,項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工合同及施工管理等文件;
(五)項(xiàng)目評(píng)審所需的其他有關(guān)依據(jù)。
第五條項(xiàng)目評(píng)審程序:
?。ㄒ唬┰u(píng)審準(zhǔn)備階段,其主要工作內(nèi)容:
1.了解被評(píng)審項(xiàng)目的基本情況,收集和整理必要的評(píng)審依據(jù),判定項(xiàng)目是否具備評(píng)審條件;
?。玻_定項(xiàng)目評(píng)審負(fù)責(zé)人,配置相應(yīng)的評(píng)審人員;
?。常ㄖ?xiàng)目建設(shè)單位提供項(xiàng)目評(píng)審必需的資料;
4.根據(jù)評(píng)審要求,制定項(xiàng)目評(píng)審計(jì)劃。評(píng)審計(jì)劃應(yīng)包括擬定評(píng)審內(nèi)容、評(píng)審重點(diǎn)、評(píng)審方法和評(píng)審時(shí)間等內(nèi)容。
(二)評(píng)審實(shí)施階段,其主要工作內(nèi)容:
?。保殚啿⑹煜び嘘P(guān)項(xiàng)目的評(píng)審依據(jù),審查項(xiàng)目建設(shè)單位所提供資料的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性;
?。玻F(xiàn)場(chǎng)踏勘;
?。常瞬椤⑷∽C、計(jì)量、分析、匯總;
?。矗谠u(píng)審過(guò)程中應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位進(jìn)行溝通,重要證據(jù)應(yīng)進(jìn)行書面取證;
?。担凑找?guī)定的格式和內(nèi)容形成初審意見;
?。叮畬?duì)初審意見進(jìn)行復(fù)核并作出評(píng)審結(jié)論;
?。罚c項(xiàng)目建設(shè)單位交換評(píng)審意見,并由項(xiàng)目建設(shè)單位在評(píng)審結(jié)論書上簽署意見;若項(xiàng)目建設(shè)單位不簽署意見或在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未能簽署意見的,評(píng)審機(jī)構(gòu)在上報(bào)評(píng)審報(bào)告時(shí),應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位未簽署意見的原因作出詳細(xì)說(shuō)明。
?。ㄈ┰u(píng)審?fù)瓿呻A段,其主要工作內(nèi)容:
?。保鶕?jù)評(píng)審結(jié)論和項(xiàng)目建設(shè)單位反饋意見,出具評(píng)審報(bào)告;
?。玻皶r(shí)整理評(píng)審工作底稿、附件、核對(duì)取證記錄和有關(guān)資料,將完整的項(xiàng)目評(píng)審資料與項(xiàng)目建設(shè)單位意見資料登記歸檔;
3.對(duì)評(píng)審數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行信息化處理,建立評(píng)審項(xiàng)目檔案。
第六條評(píng)審機(jī)構(gòu)可運(yùn)用多種評(píng)審方法對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面評(píng)審。
第三章項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審
第七條項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審包括對(duì)項(xiàng)目建設(shè)程序、建筑安裝工程預(yù)算、設(shè)備投資預(yù)算、待攤投資預(yù)算和其他投資預(yù)算等的評(píng)審。
第八條項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)由項(xiàng)目建設(shè)單位提供,項(xiàng)目建設(shè)單位委托其他單位編制項(xiàng)目預(yù)算的,由項(xiàng)目單位確認(rèn)后報(bào)送評(píng)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審。項(xiàng)目建設(shè)單位沒有編制項(xiàng)目預(yù)算的,評(píng)審機(jī)構(gòu)應(yīng)督促項(xiàng)目建設(shè)單位盡快編制。
第九條項(xiàng)目建設(shè)程序評(píng)審包括對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算、項(xiàng)目征地拆遷及開工報(bào)告等批準(zhǔn)文件的程序性評(píng)審。
第十條建筑安裝工程預(yù)算評(píng)審包括對(duì)工程量計(jì)算、預(yù)算定額選用、取費(fèi)及材料價(jià)格等進(jìn)行評(píng)審。
?。ㄒ唬┕こ塘坑?jì)算的評(píng)審包括:
?。保畬彶槭┕D工程量計(jì)算規(guī)則的選用是否正確;
?。玻畬彶楣こ塘康挠?jì)算是否存在重復(fù)計(jì)算現(xiàn)象;
?。常畬彶楣こ塘繀R總計(jì)算是否正確;
?。矗畬彶槭┕D設(shè)計(jì)中是否存在擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象。
?。ǘ┒~套用、取費(fèi)和材料價(jià)格的評(píng)審包括:
?。保畬彶槭欠翊嬖诟咛?、錯(cuò)套定額現(xiàn)象;
?。玻畬彶槭欠癜凑沼嘘P(guān)規(guī)定計(jì)取工程間接費(fèi)用及稅金;
?。常畬彶椴牧蟽r(jià)格的計(jì)取是否正確。
第十一條設(shè)備投資預(yù)算評(píng)審,主要對(duì)設(shè)備型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量及價(jià)格進(jìn)行評(píng)審。
第十二條待攤投資預(yù)算和其他投資預(yù)算的評(píng)審,主要對(duì)項(xiàng)目預(yù)算中除建筑安裝工程預(yù)算、設(shè)備投資預(yù)算之外的項(xiàng)目預(yù)算投資進(jìn)行評(píng)審。評(píng)審內(nèi)容包括:
?。ㄒ唬┙ㄔO(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、貸款利息等待攤投資預(yù)算,按國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍等進(jìn)行評(píng)審;
對(duì)土地使用權(quán)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行評(píng)審時(shí),應(yīng)在核定用地?cái)?shù)量的基礎(chǔ)上,區(qū)別土地使用權(quán)的不同取得方式進(jìn)行評(píng)審。
?。ǘ┢渌顿Y的評(píng)審,主要評(píng)審項(xiàng)目建設(shè)單位按概算內(nèi)容發(fā)生并構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本禽畜、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等發(fā)生的支出。
第十三條部分項(xiàng)目發(fā)生的特殊費(fèi)用,應(yīng)視項(xiàng)目建設(shè)的具體情況和有關(guān)部門的批復(fù)意見進(jìn)行評(píng)審。
第十四條對(duì)已招投標(biāo)或已簽訂相關(guān)合同的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算評(píng)審時(shí),應(yīng)對(duì)招投標(biāo)文件、過(guò)程和相關(guān)合同的合法性進(jìn)行評(píng)審,并據(jù)此核定項(xiàng)目預(yù)算。
對(duì)已開工的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算評(píng)審時(shí),應(yīng)對(duì)截止評(píng)審日的項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施情況,分別按已完、在建和未建工程進(jìn)行評(píng)審。
第十五條預(yù)算評(píng)審時(shí)需要對(duì)項(xiàng)目投資細(xì)化、分類的,按財(cái)政細(xì)化基本建設(shè)投資項(xiàng)目預(yù)算的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)審。
第十六條對(duì)建設(shè)項(xiàng)目概算的評(píng)審,參照本章有關(guān)條款進(jìn)行評(píng)審。
第四章項(xiàng)目竣工決算評(píng)審
第十七條項(xiàng)目竣工決算評(píng)審包括對(duì)項(xiàng)目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資完成情況,項(xiàng)目建設(shè)程序、組織管理、資金來(lái)源和資金使用情況、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況、概(預(yù))算執(zhí)行情況和竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的評(píng)審。
第十八條項(xiàng)目竣工決算應(yīng)由項(xiàng)目建設(shè)單位編制,項(xiàng)目建設(shè)單位委托其他單位編制的項(xiàng)目竣工決算,由項(xiàng)目建設(shè)單位確認(rèn)后報(bào)送評(píng)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審。
項(xiàng)目建設(shè)單位沒有編制項(xiàng)目竣工決算的,評(píng)審機(jī)構(gòu)可督促項(xiàng)目建設(shè)單位進(jìn)行編制。
評(píng)審機(jī)構(gòu)應(yīng)要求項(xiàng)目建設(shè)單位提供工程竣工圖、工程竣工結(jié)算資料、竣工財(cái)務(wù)決
算報(bào)告、監(jiān)理單位的監(jiān)理報(bào)告和決算評(píng)審所需其他有關(guān)資料。
第十九條項(xiàng)目建設(shè)程序評(píng)審,主要包括對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等程序性內(nèi)容的審批情況進(jìn)行評(píng)審。若項(xiàng)目已按本規(guī)程相關(guān)規(guī)定進(jìn)行預(yù)算評(píng)審的,則評(píng)審其調(diào)整的部分。
第二十條項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況的評(píng)審,主要審查項(xiàng)目建設(shè)是否符合項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制等基本建設(shè)管理制度的要求;項(xiàng)目是否辦理開工許可證;項(xiàng)目施工單位資質(zhì)是否與工程類別以及工程要求的資質(zhì)等級(jí)相適應(yīng);項(xiàng)目施工單位的施工組織設(shè)計(jì)方案是否合理等。
第二十一條項(xiàng)目資金到位和使用情況的評(píng)審,主要評(píng)審項(xiàng)目資金管理是否執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)章制度,具體包括:
?。ㄒ唬┙ㄔO(shè)項(xiàng)目資金審查。主要審查各項(xiàng)資金的到位情況,是否與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng),項(xiàng)目資本金是否到位并由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資出具驗(yàn)資報(bào)告;
(二)審查資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問(wèn)題;
?。ㄈ?shí)行政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付的基本建設(shè)項(xiàng)目,應(yīng)審查是否按政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)和資金支付;
?。ㄋ模┯谢ㄊ杖牖蚪Y(jié)余資金的建設(shè)項(xiàng)目,應(yīng)審查其收入或結(jié)余資金是否按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;
?。ㄎ澹彶榭⒐Q算日建設(shè)資金賬戶實(shí)際資金余額。
第二十二條建筑安裝工程投資評(píng)審的主要內(nèi)容:
?。ㄒ唬彶榻ò补こ掏顿Y各單項(xiàng)工程的結(jié)算是否正確;
(二)審查建安工程投資各單項(xiàng)工程和單位工程的明細(xì)核算是否符合要求;
(三)審查各明細(xì)賬相對(duì)應(yīng)的工程結(jié)算其預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、庫(kù)存材料、
應(yīng)付工程款等以及各明細(xì)科目的組成內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;
?。ㄋ模彶楣こ探Y(jié)算是否取得合法的發(fā)票,是否按合同規(guī)定預(yù)留了質(zhì)量保證金;
(五)對(duì)建安工程投資評(píng)審時(shí)還應(yīng)審查以下內(nèi)容:
?。保畬彶轫?xiàng)目單位是否編制有關(guān)工程款的支付計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行(已招標(biāo)的項(xiàng)目是否按合同支付工程款);
?。玻畬彶轭A(yù)付工程款和預(yù)付備料款的抵扣是否準(zhǔn)確(項(xiàng)目竣工后預(yù)付工程款和預(yù)付備料款應(yīng)無(wú)余額);
?。常畬?duì)有甲供材料的項(xiàng)目,應(yīng)審查甲供材料的結(jié)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤,審定的建安工程投資總額是否已包含甲供材料;
?。矗畬彶轫?xiàng)目建設(shè)單位代墊款項(xiàng)是否在工程結(jié)算中扣回。
第二十三條設(shè)備投資支出評(píng)審的內(nèi)容:
(一)設(shè)備采購(gòu)過(guò)程評(píng)審
?。保?xiàng)目單位對(duì)設(shè)備的采購(gòu)是否有相應(yīng)的控制制度并按照?qǐng)?zhí)行;
?。玻揞~以上設(shè)備的采購(gòu)是否進(jìn)行招投標(biāo);
?。常O(shè)備采購(gòu)的品種、規(guī)格是否與初步設(shè)計(jì)相符合,是否存在增加數(shù)量、提高標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象;
?。矗O(shè)備入庫(kù)、保管、出庫(kù)是否建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度并按照?qǐng)?zhí)行。
?。ǘ┰O(shè)備采購(gòu)成本和各項(xiàng)費(fèi)用的評(píng)審
?。保O(shè)備的購(gòu)買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)和采購(gòu)保管費(fèi)是否按規(guī)定計(jì)入成本;
?。玻O(shè)備采購(gòu)、安裝調(diào)試過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,是否包括在設(shè)備采購(gòu)合同內(nèi),進(jìn)口設(shè)備各項(xiàng)費(fèi)用是否列入設(shè)備購(gòu)置成本。
?。ㄈ┰O(shè)備投資支出核算的評(píng)審
?。保O(shè)備投資支出是否按單項(xiàng)工程和設(shè)備的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算;
?。玻c設(shè)備投資支出相關(guān)的內(nèi)容如器材采購(gòu)、采購(gòu)保管費(fèi)、庫(kù)存設(shè)備、庫(kù)存材料、材料成本差異、委托加工器材等核算是否遵循基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;
?。常腥敕课萁ㄖ锏母綄僭O(shè)備,如暖氣、通風(fēng)、衛(wèi)生、照明、煤氣等建設(shè),是否已按規(guī)定列入建筑安裝工程投資。
第二十四條待攤投資評(píng)審,主要對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用列支是否屬于本項(xiàng)目開支范圍,費(fèi)用是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制,取得的支出憑證是否合規(guī)等進(jìn)行評(píng)審。
第二十五條其他投資支出主要評(píng)審房屋購(gòu)置和基本禽畜、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出是否合理、合規(guī),是否是概算范圍和建設(shè)規(guī)模的內(nèi)容,入賬憑證是否真實(shí)、合法。
第二十六條其他相關(guān)事項(xiàng)評(píng)審的內(nèi)容:
(一)交付使用資產(chǎn)。審查交付使用資產(chǎn)的成本計(jì)算是否正確,交付使用資產(chǎn)是否符合條件;
?。ǘ┺D(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出。審查轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出的轉(zhuǎn)銷是否合理、合規(guī),轉(zhuǎn)出投資和待核銷基建支出的成本計(jì)算是否正確;
?。ㄈ┦瘴补こ?。審查收尾工程是否屬于已批準(zhǔn)的工程內(nèi)容,并審查預(yù)留費(fèi)用的真實(shí)性。經(jīng)審查的收尾工程,可按預(yù)算價(jià)或合同價(jià),同時(shí)考慮合理的變更因素或預(yù)計(jì)變更因素后,列入竣工決算。
第二十七條項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況評(píng)審的內(nèi)容:
?。ㄒ唬╉?xiàng)目財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算是否按基建財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)制度執(zhí)行;
?。ǘ?huì)計(jì)賬簿、科目及賬戶的設(shè)置是否符合規(guī)定,項(xiàng)目建設(shè)中的材料、設(shè)備采購(gòu)等手續(xù)是否齊全,記錄是否完整;
?。ㄈ彶橘Y金使用、費(fèi)用列支是否符合有關(guān)規(guī)定。
第二十八條竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表評(píng)審的內(nèi)容:
?。ㄒ唬Q算報(bào)表的編制依據(jù)和方法是否符合國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定;
(二)決算報(bào)表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實(shí)、勾稽關(guān)系是否正確;
?。ㄈ┛⒐へ?cái)務(wù)決算說(shuō)明書編制是否真實(shí)、客觀,內(nèi)容是否完整。
第二十九條評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行評(píng)審時(shí),應(yīng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)(概)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審。項(xiàng)目預(yù)(概)算執(zhí)行情況評(píng)審的主要內(nèi)容是審查項(xiàng)目預(yù)(概)算的執(zhí)行情況和各子項(xiàng)的執(zhí)行情況。
項(xiàng)目預(yù)(概)算執(zhí)行情況的審查內(nèi)容包括投資規(guī)模、生產(chǎn)能力、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)用地、建筑面積、主要設(shè)備、配套工程、設(shè)計(jì)定員等是否與批準(zhǔn)概算相一致。
項(xiàng)目各子項(xiàng)預(yù)(概)算執(zhí)行情況的審查內(nèi)容包括子項(xiàng)額度有無(wú)相互調(diào)劑使用,各項(xiàng)開支是否符合標(biāo)準(zhǔn);子項(xiàng)工程有無(wú)擴(kuò)大規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和有無(wú)計(jì)劃外項(xiàng)目。
評(píng)審機(jī)構(gòu)還應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目追加概算的過(guò)程、原因及其合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行評(píng)審。
第三十條需要對(duì)工程結(jié)算單獨(dú)進(jìn)行評(píng)審的,參照本章的有關(guān)條款進(jìn)行審核。
第五章財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目評(píng)審
第三十一條財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目主要包括:建設(shè)類支出項(xiàng)目、專項(xiàng)支出項(xiàng)目、專項(xiàng)收入項(xiàng)目。
第三十二條建設(shè)類支出項(xiàng)目的評(píng)審,按本規(guī)程等三、四章的規(guī)定進(jìn)行評(píng)審。
第三十三條財(cái)政專項(xiàng)支出項(xiàng)目評(píng)審內(nèi)容一般包括:
?。ㄒ唬╉?xiàng)目合規(guī)性、合理性
?。保?xiàng)目申報(bào)材料是否齊全、申報(bào)內(nèi)容是否真實(shí)、可靠;
?。玻?xiàng)目是否符合國(guó)家方針政策和財(cái)政資金支持的方向和范圍,是否符合本地區(qū)、
本部門的產(chǎn)業(yè)政策和事業(yè)發(fā)展需要;
?。常?xiàng)目目標(biāo)和組織實(shí)施計(jì)劃是否明確,組織實(shí)施保障措施是否落實(shí);
?。ǘ╉?xiàng)目預(yù)算編制及執(zhí)行情況
?。保?xiàng)目預(yù)算編制程序、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等是否符合相關(guān)要求;
2.項(xiàng)目總投資、政策性補(bǔ)貼情況;
?。常?cái)務(wù)制度執(zhí)行情況;
4.專項(xiàng)資金支出是否按支出預(yù)算管理辦法規(guī)定的用途撥付、使用;
?。?,項(xiàng)目配套資金是否及時(shí)足額到位;
6.專項(xiàng)支出項(xiàng)目效益及前景分析。
?。ㄈ┢渌?/p>
?。保?xiàng)目組織承擔(dān)單位的組織實(shí)施能力;
?。玻?xiàng)目是否存在逾期未完成任務(wù),拖延工期,管理不善造成損失浪費(fèi)等問(wèn)題。
?。常笤u(píng)審的其他內(nèi)容。
第三十四條財(cái)政專項(xiàng)收入項(xiàng)目評(píng)審的內(nèi)容主要包括:
?。ㄒ唬彶閷m?xiàng)資金收入的征繳管理是否符合有關(guān)規(guī)章制度;
?。ǘ彶閷m?xiàng)資金收入管理部門內(nèi)部控制制度是否健全;
?。ㄈ?duì)應(yīng)繳庫(kù)的專項(xiàng)資金收入,審查應(yīng)繳費(fèi)(稅)單位是否及時(shí)、足額繳納費(fèi)(稅),征管機(jī)關(guān)是否應(yīng)征盡征,是否存在擠占、截留、坐支、挪用財(cái)政收入的問(wèn)題;
?。ㄋ模m?xiàng)資金收入安排、使用效益評(píng)價(jià);
?。ㄎ澹┮笤u(píng)審的其他內(nèi)容。
第三十五條專項(xiàng)資金項(xiàng)目既有收入,又有支出的,評(píng)審時(shí)應(yīng)根據(jù)收入和支出的相關(guān)內(nèi)容開展評(píng)審工作。
第三十六條財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目評(píng)審方法主要采用重點(diǎn)審查法和全面審查法。評(píng)審中如有特殊需要,可以聘請(qǐng)專業(yè)人才,對(duì)評(píng)審事項(xiàng)中某些專業(yè)問(wèn)題進(jìn)行咨詢。
第六章項(xiàng)目評(píng)審的質(zhì)量控制
第三十七條財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審的質(zhì)量控制包括項(xiàng)目評(píng)審人員要求、項(xiàng)目評(píng)審的稽核復(fù)查、評(píng)審報(bào)告質(zhì)量控制、評(píng)審檔案管理等內(nèi)容。
第三十八條項(xiàng)目評(píng)審人員要求
?。ㄒ唬╉?xiàng)目評(píng)審應(yīng)配備相應(yīng)的專業(yè)評(píng)審人員,根據(jù)評(píng)審項(xiàng)目的實(shí)際情況配置評(píng)審負(fù)責(zé)人、稽復(fù)核人員或技術(shù)負(fù)責(zé)人;
(二)評(píng)審人員應(yīng)當(dāng)具有一定政治素質(zhì)、政策水平和專業(yè)技術(shù)水平,對(duì)不同行業(yè)、不同項(xiàng)目的評(píng)審應(yīng)根據(jù)專業(yè)特點(diǎn)組織相應(yīng)的專業(yè)評(píng)審人員參加;
?。ㄈ┰u(píng)審人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī),客觀公正、廉潔自律,以保證評(píng)審結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性;
?。ㄋ模?duì)保密項(xiàng)目的評(píng)審,評(píng)審人員應(yīng)遵守國(guó)家有關(guān)保密規(guī)定。
第三十九條評(píng)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立評(píng)審專家?guī)?,為?cái)政投資評(píng)審服務(wù)。
第四十條財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審應(yīng)實(shí)行回避制度,評(píng)審人員與被評(píng)審項(xiàng)目單證有直接關(guān)系或有可能影響評(píng)審公正性的應(yīng)當(dāng)回避。
第四十一條項(xiàng)目評(píng)審的復(fù)查稽核
?。ㄒ唬┰u(píng)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的“稽(復(fù))核部門”,專職負(fù)責(zé)項(xiàng)目評(píng)審的稽(復(fù))核工作;
(二)項(xiàng)目評(píng)審的復(fù)查稽核包括對(duì)評(píng)審計(jì)劃、評(píng)審程序的稽核;對(duì)評(píng)審依據(jù)的復(fù)審;對(duì)評(píng)審項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的再踏勘和測(cè)評(píng);對(duì)評(píng)審結(jié)果的復(fù)核等;
?。ㄈ╉?xiàng)目評(píng)審的復(fù)核稽查方式包括全面復(fù)查、重點(diǎn)復(fù)查和專家會(huì)審等。項(xiàng)目評(píng)審負(fù)責(zé)人應(yīng)全面復(fù)核評(píng)審工程底稿。
第四十二條評(píng)審報(bào)告的質(zhì)量控制
?。ㄒ唬┰u(píng)審報(bào)告必須全面、客觀地反映項(xiàng)目評(píng)審情況和結(jié)果,對(duì)評(píng)審中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,要提出處理意見或建議,發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題,要作重點(diǎn)說(shuō)明;
(二)評(píng)審報(bào)告經(jīng)過(guò)內(nèi)部復(fù)核后,交評(píng)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人最后審定簽發(fā);
?。ㄈ┰u(píng)審報(bào)告應(yīng)按統(tǒng)一格式打印、裝訂、簽章,評(píng)審報(bào)告連同相關(guān)的審核工作底稿等評(píng)審資料應(yīng)及時(shí)完整歸檔。
第四十三條項(xiàng)目評(píng)審的檔案管理
(一)項(xiàng)目評(píng)審檔案管理是指對(duì)評(píng)審資料進(jìn)行整理、分類、歸檔及數(shù)據(jù)信息的匯總處理;
?。ǘ┰u(píng)審資料包括被評(píng)審項(xiàng)目單位提供的各種資料、評(píng)審人員現(xiàn)場(chǎng)踏勘和測(cè)量,取證取得的原始資料,評(píng)審過(guò)程的工作底稿,初審報(bào)告,復(fù)核(審)報(bào)告,被評(píng)審單
位反饋意見,評(píng)審報(bào)告等;
?。ㄈ╉?xiàng)目評(píng)審檔案的保存期限為10年,特殊評(píng)審項(xiàng)目檔案的保管時(shí)間按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第七章評(píng)審報(bào)告
第四十四條評(píng)審機(jī)構(gòu)在實(shí)施規(guī)定的評(píng)審程序后,應(yīng)綜合分析,形成評(píng)審結(jié)論,出具評(píng)審報(bào)告,并對(duì)評(píng)審結(jié)論的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
第四十五條評(píng)審報(bào)告分為項(xiàng)目預(yù)(概)算評(píng)審報(bào)告、項(xiàng)目竣工決(結(jié))算評(píng)審報(bào)告。
財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告,應(yīng)根據(jù)專項(xiàng)資金的不同要求和特點(diǎn),參照項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告的一般格式形式評(píng)審報(bào)告。
第四十六條評(píng)審報(bào)告的基本內(nèi)容包括封面、正文和附件三部分。
一、封面:封面格式按附1填列。
二、正文。
?。ㄒ唬┠夸洠?/p>
?。ǘ╉?xiàng)目概況。項(xiàng)目批復(fù)情況,建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容,項(xiàng)目實(shí)施情況,投資總
額及來(lái)源,設(shè)計(jì)、施工及監(jiān)理等情況,在項(xiàng)目概況中作詳細(xì)說(shuō)明;
(三)評(píng)審依據(jù)。本規(guī)程第二章所規(guī)定的評(píng)審依據(jù);
(四)范圍及程序。對(duì)項(xiàng)目評(píng)審的具體內(nèi)容、范圍和程序作說(shuō)明,
(五)評(píng)審結(jié)論。項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審結(jié)果應(yīng)按本規(guī)程規(guī)定的評(píng)審內(nèi)容擬定,并對(duì)審定后項(xiàng)目預(yù)算投資額與報(bào)審?fù)顿Y和批復(fù)概算或調(diào)整概算進(jìn)行比較,分析說(shuō)明審減(增)原因;項(xiàng)目竣工決算評(píng)審結(jié)果應(yīng)按本規(guī)程規(guī)定的評(píng)審內(nèi)容擬寫,并對(duì)概(預(yù))算執(zhí)行審定、核減(增)原因等情況作說(shuō)明、分析;(六)重要事項(xiàng)說(shuō)明。對(duì)項(xiàng)目評(píng)審中發(fā)現(xiàn)或有異議的重要事項(xiàng),應(yīng)作重點(diǎn)說(shuō)明;
?。ㄆ撸╉?xiàng)目評(píng)價(jià)。項(xiàng)目竣工決算評(píng)審應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等綜合效益做出客觀評(píng)價(jià);
(八)問(wèn)題及建議。對(duì)項(xiàng)目評(píng)審中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題作客觀說(shuō)明并提出具體改進(jìn)建議;
?。ň牛┖炚隆Tu(píng)審報(bào)告應(yīng)簽署評(píng)審單位全稱、并加蓋評(píng)審單位公章;
(十)評(píng)審報(bào)告日期。評(píng)審報(bào)告日期是評(píng)審結(jié)論確定并經(jīng)評(píng)審單位負(fù)責(zé)人簽署意見的日期,報(bào)告日期應(yīng)與被評(píng)審項(xiàng)目單位確認(rèn)和簽署建設(shè)項(xiàng)目預(yù)(概)算或決(結(jié))算評(píng)審結(jié)論日期一致。
三、附件主要包括:
?。保?xiàng)目立項(xiàng)、概算等重要批復(fù)文件資料;
?。玻ㄔO(shè)項(xiàng)目投資評(píng)審結(jié)論(見附2);
?。常窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表:
第四十一條對(duì)已開工項(xiàng)目的預(yù)算評(píng)審,評(píng)審報(bào)告應(yīng)對(duì)建設(shè)單位、監(jiān)理單位、項(xiàng)目招投標(biāo)及施工合同簽訂情況、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施情況,資金到位使用情況作重點(diǎn)說(shuō)明。
第四十八條項(xiàng)目竣工決算評(píng)審,評(píng)審報(bào)告應(yīng)對(duì)核減(增)原因進(jìn)行分析,工程造價(jià)審定與財(cái)務(wù)審查對(duì)應(yīng)關(guān)系,未完工程預(yù)留建設(shè)資金的核定,資產(chǎn)交付使用情況,項(xiàng)目建設(shè)效益評(píng)價(jià)情況作重點(diǎn)說(shuō)明。
第八章附則
第四十九條接受財(cái)政部委托承擔(dān)中央財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審的評(píng)審機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)按本規(guī)程要求進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審。
第五十條地方財(cái)政性資金投資項(xiàng)目的評(píng)審,地方財(cái)政部門可根據(jù)實(shí)際情況制定具體操作辦法。
第五十一條本規(guī)程由財(cái)政部經(jīng)濟(jì)建設(shè)司負(fù)責(zé)解釋。
第五十二條本規(guī)程自發(fā)布之日起30日后試行。
發(fā)布日期: 2008年06月18日